Pauschalierung der Einkommensteuer - Neue Anreize betrieblicher Entgeltpolitik

Zusammenfassung

Seit 2007 können Unternehmen die Steuer auf betriebliche Sachzuwendungen an Arbeitnehmer mit einem pauschalen Nominaltarif von 30% übernehmen. Daraus entstehen Anreize, regulär besteuerte Bruttolöhne durch pauschal besteuerte Sachzuwendungen zu ersetzen. Anhand eines Grenzbelastungsvergleichs wird erstmals gezeigt, dass eine Lohnumwandlung eine deutliche Reduzierung der Gesamtbelastung aus Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen zur Folge hat. Die Belastungsvorteile können zur Reduzierung der Lohnkosten des Arbeitgebers genutzt werden oder dem Arbeitnehmer einen höheren Nettonutzen verschaffen. Konsequenz der Begünstigung können jedoch ineffiziente Allokationswirkungen und unerwünschte Distributionseffekte sein.

Abstract

In 2007 Germany introduced a new Fringe Benefit Tax, allowing firms to assume the tax on several fringe benefits offered to employees at a flat rate of 30%. This creates incentives to substitute fringe benefits taxed at the 30% level for regularly taxed cash remuneration. On basis of a comparison of the marginal costs to the firm for both compensation alternatives the author shows that a substitution leads to a substantial reduction in the total burden of taxes and social security contributions. The benefits can be used to either lower the employer’s compensation costs or increase the employee s after tax utility. As a consequence of the cash substitution allocation distortions can arise when employee valuation of fringe benefits is lower than the employer s cost. Furthermore inequalities incur as high-income earners benefit more from the substitution than low-income earners.