초록

과거의 선행연구들에서는 감사인 교체 시점에서 감사보수 할인이 발생한다고 보고하였다. 각국 규제기관들은 이런 감사보수 할인이 감사품질의 저해를 가져올 수 있다고 염려하고 있다. 이런 염려와는 달리, 최근 자료를 이용하여 수행한 본 연구에서는 감사인 교체 시 오히려 감사보수와 감사시간이 증가한다는 것을 발견하였다. 수습공인회계사를 제외한 직급별 회계사의 감사시간이 대부분 증가하였는데, 특히 담당이사(업무수행이사)의 감사시간이 증가하였다. 그러나 감사인 교체시 시간당 감사보수는하락하였는데, 그 차이는 대부분 등록공인회계사의 시간당 감사보수 할인 때문이었다. 이런 현상은 신구 감사인이 모두 대형회계법인인 경우에 더욱 두드러지게 나타났다. 담당이사의 감사시간이 증가할수록 재량적 발생액으로 측정한 감사품질이 개선되는데, 전임감사인 대비 교체된 신임 감사인의 직급별 회계사의 감사시간 변동은 대부분 감사품질과 유의적인 관련성을 가지고 있지 않았다. 특히 이러한 발견은 전기대비 감사보수가 증가하는 경우에만 발견되었다. 이런 발견을 종합해보면, 2000년 후반과 2010년대에 걸쳐 실시된 감사품질 강화를 목적으로 하는 여러 제도들의 효과가 발휘되어 감사인 교체이후 새로 감사를 맡게 된 감사인이라도 많은 노력을 투입하여 감사품질을 일정하게 유지하고 있다고 볼 수 있다.

키워드

감사인 교체, 감사보수, 감사시간, 시간당 감사보수, 감사품질

참고문헌(0)